Как считать НДС при переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения? Об этом рассказали налоговики в письме № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020 г.
При переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (пункт 1 статьи 146 НК РФ).
Если аванс в счет предстоящих поставок получен налогоплательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет производиться, начиная с 01.01.2021, то НДС с авансов не исчисляется. При отгрузке начиная с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок), исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
Например:
Цена товара по договору 100 руб. Аванс получен в ноябре 2020 года в размере 80 руб.
Отгрузка будет произведена в феврале 2021 года.
Исчисление НДС производится только при отгрузке в следующем порядке:
100 * 20 / 120 = 16.67 руб.
В графе 8 (сумма налога, предъявляемая покупателю) счета-фактуры указывается сумма 16.67 руб., а в графе 9 (Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего) — 100 руб.
При заключении договоров по 31.12.2020 включительно на реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) начиная с 01.01.2021 рекомендуется в указанных договорах отражать цену с учетом НДС.
Источник: