Налог на добавленную стоимость считается одним из обременительных для субъектов предпринимательства. Избежать его уплаты нереально, но в ряде всевозможных случаев налогоплательщики получают право возвратить собственные средства из бюджета. Для этого нужно узнать, что такое возмещение НДС и как обосновать налоговым органам наличие оснований для внедрения такого. В теории эта процедура смотрится легкой, но на практике характеризуется обилием тонкостей, неведение которых приводит к отказу в выплате компенсации.
Не считая перечисленных в НК РФ случаев НДС взимается во время хоть какой сделки, что проводится торговцами и покупателями сырья, материалов, готовой продукции, работ либо услуг. Организация имеет право отнять из добавленного к цены продукта налога ту сумму НДС, что уже заплатила торговцу. Но в отдельных ситуациях вычеты оказываются больше налога, что подлежит перечислению в бюджет:
- налогоплательщик за отчетный период заполучил больше продуктов либо услуг, чем воплотил;
- предприятие закупало по ставке 20%, а продавало их либо изготовленную из их продукцию с НДС 0% либо 10%;
- закупало в Рф и употребляла для экспортных операций, которые по статье 164 НК РФ облагаются нулевой ставкой.
Когда факт переплаты по налогам подтверждается, налогоплательщик получает право на возмещение. Сущность заключается в компенсации ему излишних расходов из гос казны методом проведения специальной процедуры.
Содержание
- Кто имеет право на возмещение НДС
- Какие документы необходимы
- Методы возмещения НДС
- Общий порядок возмещения
- Заявительный порядок
- Банковская гарантия
- Требования к поручителю
- Возмещение НДС при экспорте
- Предпосылки отказов в возмещении НДС
Кто имеет право на возмещение НДС
В вариантах, когда входящий налог больше начисленного, получить компенсацию из бюджета могут не все личные предприниматели и юридические лица. Возмещение может быть, когда налогоплательщик соответствует последующим требованиям:
- заявитель должен быть плательщиком НДС. У применяющих УСН, ПСН и остальные льготные режимы субъектов право на возмещение НДС отсутствует;
- продукты либо услуги, по которым налогоплательщик собирается получить возмещение, куплены для коммерческой деятельности;
- проведение операции подтверждается счетом-фактурой, также иными передаточными и финансовыми документами;
- продукты либо услуги, НДС по коим подлежит возмещению, должны стоять на бухгалтерском учете;
- партнер по сделке – реально имеющееся предприятие, что внесено в ЕГРИП либо ЕГРЮЛ, имеет физический адресок и платит налоги.
Компенсация налога на добавленную стоимость не проводится автоматом. Чтоб возвратить собственные средства, бизнесмен составляет подобающую декларацию и подает заявление на возмещение НДС. Создать это может быть в течение 3-х лет опосля постановки продуктов либо услуг на бухгалтерский учет.
Какие документы необходимы
Когда бизнесмен подает декларацию с заявленной суммой НДС к возмещению, налоговый орган анализирует законность таких требований методом проведения камеральной проверки. Перечень нужных для этого документов Налоговый кодекс не устанавливает, но почаще основанием для возмещения НДС служат:
- счета-фактуры;
- товарные затратные, акты выполненных работ;
- бухгалтерские регистры;
- книжки покупок и продаж;
- договоры с контрагентами;
- платежные поручения, денежные документы.
Если во время камеральной проверки инспекторы найдут подозрительные или непонятные операции, они потребуют у бизнесмена подтверждения его осмотрительности в выборе контрагентов. Чтоб предупредить такие запросы и понизить опасность получения отказа в возмещении НДС при покупке продуктов либо услуг, субъект должен заблаговременно собрать досье на поставщиков и клиентов. Оно включает:
- свидетельство о регистрации предприятия-партнера в копии;
- выписку из ЕГРИП либо ЕГРЮЛ с реквизитами контрагента;
- учредительные документы партнеров в копии;
- паспортные данные управления и головного бухгалтера;
- доверенности либо другие документы, что устанавливают право подписи.
Методы возмещения НДС
Опосля исследования всех представленных бизнесменом документов и проведения проверки его деятельности налоговая служба решает, имеет ли он право на возмещение НДС. Когда законность требований подтверждается, ФНС выбирает удачный для бюджета метод компенсации переплаты по налогам:
- когда заявитель имеет задолженности по хоть каким федеральным налогам и штрафам, они зачитываются из заявленной к возмещению суммы автоматом. В ситуации, когда компенсация больше долга, компания получит разницу на личный счет;
- при отсутствии обозначенных задолженностей средства к возмещению НДС из бюджета перечисляются на банковский счет субъекта по его письменному либо электрическому заявлению;
- налогоплательщик имеет право подать заявление о компенсации лишне перечисленных в бюджет средств методом зачета их при уплате налогов либо штрафов в дальнейшем.
Общий порядок возмещения
При воззвании бизнесмена либо юридического лица налоговая инспекция по дефлоту инициирует общий порядок. Процедура смотрится так:
- имеющий право субъект подает в налоговую службу декларацию и соответственное заявление;
- ФНС проводит камеральную проверку заявителя в течение 2-ух месяцев, а при обнаружении нарушений — до 3-х месяцев;
- при отсутствии найденных проверкой нарушений законов о налогах и сборах инстанция в течение 7 дней должна принять одно из решений:
- о полном возмещении налога;
- о отказе;
- о частичном возмещении требуемой суммы.
Метод налоговая описывает при принятии такового решения. О этом заявитель уведомляется в течение 5 дней. Недоплата по налогам либо штрафам погашается автоматом. Когда такой нет, ФНС сходу опосля принятия решения поручает казначейству возвратить средства. Казначейству выделяется 5 дней для проведения платежа и извещения налогового ведомства о сумме и дате возврата:
- Когда срок возмещения НДС нарушается, с 12-го денька по окончании проверки на сумму компенсации начисляют проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Когда субъект до момента принятия решения о возмещении не предоставляет заявление о методе компенсации, зачет либо возврат проводятся в течение месяца.
- При обнаружении камеральной проверкой нарушений инспекторы составляют акт с перечислением таких и передают заявителю.
- В течение месяца опосля вручения акта бизнесмен имеет право обжаловать результаты проверки и представить подтверждения своей правоты в ФНС.
- Опосля у налоговой службы есть 10 дней на решение, завлекать ли субъекта к ответственности. Когда наказание назначается, в возмещении отказывают.
Заявительный порядок
По данным юридических компаний, возврат средств из бюджета занимает 110–120 дней. Когда бизнесмен боится, что таковой долгий период ожидания приведет к упущенной выгоде, убыткам либо кассовым разрывам, у него есть возможность применить заявительный порядок возмещения НДС.
Достоинство такового порядка – ускоренный процесс получения компенсации: практически налогоплательщику возвращают средства до окончания камеральной проверки. Но так как правительство предпочитает не раздавать средства без весомых на то оснований, употреблять его имеют право ограниченные группы бизнесменов:
- налогоплательщики, отдавшие в казну за крайние три года в виде налогов и акцизов больше 2 миллиардов. рублей, не считая таможенных пошлин и восстановления НДС в роли агента;
- заявители, предоставившие банковскую гарантию, что в случае отрицательного решения о возмещении НДС финансовое учреждение на сто процентов вернет в бюджет сумму, что возвратили предприятию;
- зарегистрированные на территориях опережающего развития субъекты, которые располагают поручительством управляющей компании на возврат в казну средств, когда налоговая служба признает возмещение необоснованным;
- резиденты вольного порта Владивосток, у кого также есть поручительство от управляющей компании на компенсацию государству средств, когда возмещение НДС в заявительном порядке отклонено отчасти либо на сто процентов;
- располагающие обязанностями остальных поручителей о возврате средств в бюджет в случае отмены решения о возмещении налогоплательщики. Требования к таковым поручителям перечисляются в статье 176.1 НК РФ.
Чтоб инициировать применение заявительного порядка, бизнесмен подает в налоговую службу декларацию с выделенной суммой НДС к возмещению. Процедура проводится так:
- в течение 5 дней опосля подачи декларации посылают в налоговую службу заявление с реквизитами счета для перечисления возмещения;
- в этот срок, а лучше вкупе с заявлением налогоплательщик представляет инспекторам банковскую гарантию либо контракт поручительства;
- еще 5 дней ведомство инспектирует соответствие заявителя требованиям и наличие у него недоплаты по налогам, опосля решает — возвратить НДС либо отказать;
- о положительном либо отрицательном решении о возмещении НДС ведомство извещает бизнесмена в течение 5 последующих дней;
- когда заявитель имеет задолженность по налогам либо штрафам, инспекторы без согласования с ним принимают решение о погашении недоимок в счет возмещения;
- когда сумма к возмещению больше долгов либо таковые отсутствуют, средства на счет заявителя ворачиваются на сто процентов либо отчасти;
- на перечисление средств казначейству отводится 5 дней, при этом на последующий денек опосля платежа уведомляет ФНС о выполнении поручения;
- когда сумма не ворачивается впору, с 12-го денька опосля отправки субъектом заявления на нее начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- правомерность заявительного порядка возмещения НДС подтверждается проверкой, ее налоговая служба проводит на основании декларации;
- при отсутствии выявленных нарушений ФНС в течение 7 дней по окончании проверки извещает о этом бизнесмена;
- сразу с сиим налоговая служба ставит в известность о снятии возложенных обязанностей банк либо поручителя, которые выдали гарантии;
- при обнаружении нарушений управляющий налоговой службы воспринимает решение о том, завлекать ли бизнесмена к ответственности;
- если ранее перечисленная субъекту сумма больше той, что доказала проверка, ФНС посылает ему требование о возврате избытка в течение 5 дней;
- когда субъект не успевает возвратить средства в срок, на сумму задолженности начисляются проценты в размере двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- по факту возврата налогоплательщиком излишних средств налоговая служба в течение 3-х дней уведомляет о этом поручителя либо выдавший гарантию банк;
- когда банк либо поручитель возвращают средства заместо заявителя, крайний в течение 10 дней получает от ФНС уточненное требование о возврате;
- когда субъект не возвращает средства в срок, а банк либо поручитель не могут выполнить обязательства, недостающую сумму взыскивают с него принудительно.
Банковская гарантия
Одно из оснований для ускоренного возмещения НДС организации в заявительном порядке – наличие у нее выданной банком гарантии возврата средств в бюджет. Разумно представить, что финансовое учреждение не захотит безвозмездно ложить на себя эти обязательства, а поэтому для получения гарантии бизнесмену придется обосновать платежеспособность, дать имущество в залог и приготовиться к выплате банку вознаграждения в сумме 5–10% годичных. В процессе дизайна документов для предъявления в налоговую службу учитывают что:
- гарантия обязана действовать еще 10 месяцев с момента подачи налогоплательщиком декларации с выделенной суммой к возмещению;
- гарантированная к выплате сумма не может оказаться меньше той, что организация собирается получить в процессе возмещения;
- условия гарантии предугадывают списание средств со счета банка, когда он не сумеет либо откажется делать обязательства;
- о выдаче гарантии финансовое учреждение уведомляет налоговые органы в течение последующего денька.
Обращаться за гарантией для возмещения уплаченного НДС следует в один из банков, что включены в официальный список Министерства денег. Чтоб попасть в него, учреждение обязано:
- иметь лицензию на банковскую деятельность от ЦБ РФ;
- заниматься финансовыми операциями 5 лет;
- располагать уставным капиталом 500 млн рублей;
- обладать своими средствами в размере 1 миллиардов. рублей;
- за крайние полгода не нарушать нормы закона № 86–ФЗ от 10.07.2002 г.;
- не иметь требований от ЦБ РФ по проведению денежного оздоровления.
Требования к поручителю
Налоговый кодекс разрешает бизнесмену употреблять заявительный порядок возмещения НДС, когда заместо банковской гарантии предоставит фискальным органам контракт с поручителем. К предприятию, что готово принять на себя обязательства по возврату средств в казну заместо заявителя в случае отказа в возмещении НДС, требования законодательства смотрятся так:
- субъект либо компания, что выступает в роли поручителя, должны быть состоящими на налоговом учете резидентами Русской Федерации;
- сумма уплаченных поручителем за три года налогов и акцизов, не считая агентских и таможенных сборов, составляет 2 миллиардов. рублей;
- общая сумма всех обязанностей по поручительству у гаранта не наиболее 50% цены его активов на конец предшествующего года;
- при подаче налогоплательщиком декларации поручитель не находится в состоянии реорганизации, ликвидации либо банкротства;
- также не имеет долгов по налогам, сборам, штрафам и иным неотклонимым платежам в бюджет.
Чтоб налоговая служба приняла контракт поручительства как обеспечение по возмещению НДС, он составляется на основании утвержденного ФНС шаблона. Не считая того:
- общий срок деяния контракта не превосходит 1-го года, а в момент подачи декларации действителен еще 10 месяцев;
- размеры поручительства по договору обеспечивают полный возврат той суммы возмещения, на что претендует налогоплательщик;
- условия контракта содержат списание средств со счета поручителя, когда не сумеет либо откажется делать обязательства.
Возмещение НДС при экспорте
При продаже без помощи других сделанных либо обретенных продуктов забугорным партнерам компания вправе использовать налоговую ставку 0%, что делает вероятным возмещение при экспорте. Эта процедура проводится так же, как и для операций на местности Рф, другими словами в общем порядке либо заявительном.
Но подавать декларацию можно через 180 дней опосля экспорта, что отводятся для обмена данными меж таможенными и налоговыми инстанциями обеих государств. В течение этого срока заявитель собирает доказывающие действительность вывоза продуктов документы:
- переведенную на российский язык и заверенную копию контракта с зарубежным предприятием о поставках продукции;
- банковскую выписку, что обосновывает перевод средств от зарубежного контрагента за поставленные во время экспорта продукта;
- заверенную директором и главбухом таможенную декларацию с отметкой о вывозе через отделение русской таможни;
- разрешающие экспорт в одну из государств – членов ЕАЭС документы;
- копии транспортных и сопроводительных документов с пометками таможенных органов государств – членов ЕАЭС либо других стран.
Предпосылки отказов в возмещении НДС
Налоговые службы без интереса возвращают компаниям средства из казны.Это разъясняется участившимися вариантами мошенничества с налогами, когда субъекты с целью заработать на компенсации от страны реализуют различные полузаконные и нелегальные схемы. У фискальных органов также есть план по сбору налогов, нарушение которого угрожает инспекторам потерей премий. Чтоб доказать отказ, проверяющие ссылаются на последующие предпосылки:
- налогоплательщик представил заполненный с ошибками либо не содержащий данные, что указываются в статье 169 НК РФ, счет-фактуру;
- бизнесмен не предъявил контракт с поставщиком, транспортную затратную либо другие подтверждающие факт операции документы;
- субъект заполучил продукты на средства, что получил в виде субсидий от страны. Тогда НДС восстанавливается и врубается в себестоимость продукта;
- сделки смотрятся надуманными и проводятся с целью нелегального возмещения НДС. Такие выводы налоговая служба делает на основании ряда фактов:
- в период проведения операции заявитель не обладал нужным для этого имуществом, ресурсами либо иными активами;
- компания либо ее контрагент не располагают кадрами, оборудованием, главными средствами, помещениями и транспортом;
- операции совершались с продукцией, что не выполнялась либо не изготавливалась в мистических размерах;
- предприятие сделали намедни сделки, а опосля совершения такой иной деятельностью не занималось;
- участники – аффилированные лицами и потенциально оказывают давление друг на друга;
- операция носит однократный нрав, и ранее такие деяния совершались с иными партнерами либо на остальных критериях;
- цепочка перемещения средств и продуктов смотрится алогичной — продукцию отгружают одной фирме, а платит за нее иная;
- предприятие без видимых оснований завлекает посредника к тем операциям, что ранее совершало без помощи других;
- заявитель либо его партнеры имеют регистрацию по фиктивным адресам, также некорректности в учредительных либо налоговых документах.
Заключение
Разобравшись в том, что такое возмещение НДС, бизнесмен сумеет использовать его для уменьшения налоговой перегрузки на бизнес. Но чтоб избежать утраты времени и сил на подготовку к проверке и общение с инспекторами, нужно не пристально оформлять все документы и смотреть за переменами налогового законодательства. К примеру, с 2020 года фискальные органы будут решать, имеют ли обоснованность требования налогоплательщика о возмещении:
- в течение 10 дней опосля проверки, когда такая не выявила нарушений;
- на последующий денек опосля решения по итогам обнаружившей нарушения законодательства проверки.
А с октября 2020 года у бизнесменов покажется возможность зачесть в счет возмещения НДС недоплату и по аналогичному, и по всем остальным налогам, пеням и штрафам федерального, регионального и местного предназначения.
Источник: